小規模納稅人和一般納稅人的幾個區別點

（一）小規模納稅人

2018年5月1日起，增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。

銷售服務、無形資產或者不動產有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。 

政策依據：

《財政局 稅務總局關于統一增值稅小規模納稅人標準的通知》 ( 財稅〔2018〕33號 )

（二）一般納稅人

增值稅納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記，除下列可以不辦理一般納稅人規定外：

1.按照政策規定，選擇按照小規模納稅人納稅的；

2.年應稅銷售額超過規定標準的其他個人。

政策依據：

《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號)

（一）一般納稅人增值稅稅率

根據最新規定，現行的增值稅稅率分別為13%、9%、6%，0%。

1.納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除以下第2項、第4項、第5項另有規定外，稅率為13%。

2.納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：

（1）糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；

（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

（3）圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

（4）飼料、化肥、農藥、農機、農膜；

（5）國務院規定的其他貨物。

3.納稅人銷售服務、無形資產，除本條第一項、第二項、第五項另有規定外，稅率為6%。

4.納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務院另有規定的除外。

5.境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

（二）一般納稅人還可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更，按簡易征收適用5%、3%征收率的情形可參考下述文件。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

（三）小規模納稅人增值稅征收率

小規模納稅人增值稅征收率為3%或5%。

自2020年3月1日至2021年12月31日，全國各省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

政策依據：

《財政部 稅務總局關于延續實施應對疫情部分稅費優惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第7號)

小規模納稅人什么情況下是5%的征收率？

1.銷售不動產；

2.出租不動產及土地；

3.房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目；

4.勞務派遣服務及安全保護服務。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

（一）小規模納稅人發生應稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

（二）一般納稅人的應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：　

一般納稅人符合條件可以適用簡易計稅方法，應納稅額計算公式：

應納稅額=銷售額×征收率

簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）。

政策依據：

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》 ( 財政部 國家稅務總局令第50號 )

（一）小規模納稅人增值稅優惠政策

自2021年4月1日至2022年12月31日，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅。

小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

政策依據：

一般納稅人目前沒有這樣的優惠。

（二）小規模納稅人附加稅費優惠政策

自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的，可疊加享受上述規定的優惠政策。

政策依據：

《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》( 財稅〔2019〕13號 )

一般納稅人目前沒有附加稅減半的優惠。